+7 (918) 432-68-45
Бесплатная консультация Незаконные схемы с выплатой зарплаты ведут к доначислениям и штрафам.
В поисках путей экономии и снижения затрат бизнесмены могут прибегать к незаконным схемам, связанным с выплатой заработной платы. Экономия здесь заключается в снижении налоговых и других обязательных отчислений в результате подмены выплаты заработной платы другими видами выплат.
Наверно, самая часто используемая схема - это работа с самозанятыми.
Для реализации подобной схемы компания заключает с работником не трудовой договор, а договор оказания услуг или выполнения работ с самозанятым, который ранее зарегистрировал себя в соответствующем статусе. С выплат самозанятым компания не платит ни НДФЛ ни социальных взносов. И лишь самозанятый должен уплачивать за себя налог со своей деятельности (4% или 6% со своих доходов (ставки актуальны на 2025 год) в зависимости от того, кому самозанятый оказывает услуги - физ лицам или ИП/юр лицам соответственно).
Подмену трудовых отношений с работниками-самозанятыми выявляют по следующим основным признакам:
На втором месте по популярности (и наглости) - схема с ИП. Суть схемы похожа на схему с самозанятыми. Разница только в том, что вместо самозанятых компания заключает договора выполнения работ/оказания услуг с ИПэшниками. Ради такой схемы, бывает, компания заставляет разными способами своих работников регистрировать ИП на себя, расторгает трудовые договоры с работниками и продолжает работать с ними, но уже в качестве ИП. Экономия достигается за счет того, что сумма отчислений социальных взносов ИП за себя значительно ниже, чем аналогичная сумма, выплачиваемая по трудовым договорам. ИП за себя платит в 2025 году фиксированную величину 53658 руб. + 1% с дохода, свыше 300000 руб. А по трудовым договорам даже льготной категории плательщиков из сферы малого и среднего бизнеса нужно платить, грубо говоря, 15% от заработной платы работникам.
К тому же для ИП на УСН возникает экономия по НДФЛ (ИП на ОСНО платит НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от годового дохода, т.е. как и работники-резиденты в рамках трудовых отношений с работодателем), а на упрощенке ИП платит 6% или 15% с дохода в зависимости от выбора налоговой базы (доходы или доходы минус расходы).
В части зарплатных схем с привлечением ИП рекомендациями могут быть те же самые меры, что и с самозанятыми, см. выше.
По части сотрудничества с ИП может быть еще один случай, когда компания переводит своего генерального директора из штата в разряд индивидуального предпринимателя. Юридически это означает, что в качестве единоличного исполнительного органа компании (генерального директора) выступает не сотрудник организации, а наемный ИП (такую же роль может взять на себя не только ИП, но и другое юридическое лицо). Получается, что при использовании такой схемы компания также экономит на соц взносах и, возможно, на НДФЛ. К такой схеме сразу будут вопросы у проверяющих, если:
Третья схема, к которой могут прибегать компании - это выдача денег под отчет. Вместо выплаты заработной платы работнику выдаются под отчет денежные средства. По общему правилу за выданные под отчет деньги работник должен отчитаться перед компанией первичными документами, а неизрасходованные денежные средства сдать в кассу или перевести на банковский счет компании (можно еще использовать вариант с удержанием из заработной платы). Однако выдачей денег под отчет компании могут прикрывать выплату вознаграждения сотруднику, чтобы не платить НДФЛ и соц взносы. Однако имейте ввиду, что зависшие на подотчете суммы проверяющие могут посчитать доходом работника и доначислить компании НДФЛ, соц взносы и штрафы с пенями. К тому же такой способ ухода от НДФЛ создает и риски для сотрудников, так как в случае разбирательств с кредиторами компании сотрудник может быть обязан возвратить выданные под отчет средства организации.
Помимо обозначенных выше компании могут использовать и другие схемы, но это уже тема для отдельной статьи.
Наверно, самая часто используемая схема - это работа с самозанятыми.
Для реализации подобной схемы компания заключает с работником не трудовой договор, а договор оказания услуг или выполнения работ с самозанятым, который ранее зарегистрировал себя в соответствующем статусе. С выплат самозанятым компания не платит ни НДФЛ ни социальных взносов. И лишь самозанятый должен уплачивать за себя налог со своей деятельности (4% или 6% со своих доходов (ставки актуальны на 2025 год) в зависимости от того, кому самозанятый оказывает услуги - физ лицам или ИП/юр лицам соответственно).
Подмену трудовых отношений с работниками-самозанятыми выявляют по следующим основным признакам:
- в договоре с самозанятым не указан объем работ или перечень задач и при этом вознаграждение самозанятого не завязано на объем выполненных работ или оказанных услуг
- в договоре с самозанятым прописан режим работы, выходные дни, возможность брать отпуска и т.д. Такие привилегии доступны только официальным работникам на трудовых договорах
- самозанятый имеет постоянное рабочее место на территории/в помещении работодателя, пользуется его техникой, мебелью, инфраструктурой и т.д.
- самозанятому возмещают командировочные расходы, принимают от него авансовые отчеты
- акты выполненных работ/оказанных услуг оформляют небрежно (например, путают даты, путают перечень выполненных работ/оказанных услуг или вовсе не включают описание работ/услуг в акт и т.д).
- если самозанятый получил такой статус ранее, чем начал работать с компанией (хотя если самозанятый только начинает свою деятельность в этом статусе, то дата регистрации в этом статусе будет близка к дате начала сотрудничества с компанией, и если у компании будет не один и не два, а более таких самозанятых, которые начали трудиться в этом статусе на компанию примерно в одно и то же время, то это вызовет вопросы).
- если у самозанятого есть другие клиенты
- в договорах с самозанятыми нет признаков трудовых отношений. Какие пункты в договоре с самозанятыми могут указывать на скрытые трудовые отношения? Это должность самозанятого, график работы, обязанность соблюдать правила внутреннего распорядка компании и т.д.
- вознаграждение самозанятого варьируется в зависимости от объема выполненных работ/завершенных задач/оказанных услуг
- вознаграждение самозанятого не строго периодическое и/или в разные периоды/месяцы сумма вознаграждения меняется в зависимости от объема работ
- в актах с самозанятыми указаны конкретные работы/услуги, которые выполнил самозанятый, и именно за эти работы/услуги назначается вознаграждение.
На втором месте по популярности (и наглости) - схема с ИП. Суть схемы похожа на схему с самозанятыми. Разница только в том, что вместо самозанятых компания заключает договора выполнения работ/оказания услуг с ИПэшниками. Ради такой схемы, бывает, компания заставляет разными способами своих работников регистрировать ИП на себя, расторгает трудовые договоры с работниками и продолжает работать с ними, но уже в качестве ИП. Экономия достигается за счет того, что сумма отчислений социальных взносов ИП за себя значительно ниже, чем аналогичная сумма, выплачиваемая по трудовым договорам. ИП за себя платит в 2025 году фиксированную величину 53658 руб. + 1% с дохода, свыше 300000 руб. А по трудовым договорам даже льготной категории плательщиков из сферы малого и среднего бизнеса нужно платить, грубо говоря, 15% от заработной платы работникам.
К тому же для ИП на УСН возникает экономия по НДФЛ (ИП на ОСНО платит НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от годового дохода, т.е. как и работники-резиденты в рамках трудовых отношений с работодателем), а на упрощенке ИП платит 6% или 15% с дохода в зависимости от выбора налоговой базы (доходы или доходы минус расходы).
В части зарплатных схем с привлечением ИП рекомендациями могут быть те же самые меры, что и с самозанятыми, см. выше.
По части сотрудничества с ИП может быть еще один случай, когда компания переводит своего генерального директора из штата в разряд индивидуального предпринимателя. Юридически это означает, что в качестве единоличного исполнительного органа компании (генерального директора) выступает не сотрудник организации, а наемный ИП (такую же роль может взять на себя не только ИП, но и другое юридическое лицо). Получается, что при использовании такой схемы компания также экономит на соц взносах и, возможно, на НДФЛ. К такой схеме сразу будут вопросы у проверяющих, если:
- ИП-управляющий - это бывший ген дир компании
- ИП-управляющему назначили слишком высокое вознаграждение или если это вознаграждение значительно больше вознаграждения ген дира (если до этого ИП находился в статусе ген дира компании)
- Обязанности ИП-управляющего и ген дира совпадают и т.д.
Третья схема, к которой могут прибегать компании - это выдача денег под отчет. Вместо выплаты заработной платы работнику выдаются под отчет денежные средства. По общему правилу за выданные под отчет деньги работник должен отчитаться перед компанией первичными документами, а неизрасходованные денежные средства сдать в кассу или перевести на банковский счет компании (можно еще использовать вариант с удержанием из заработной платы). Однако выдачей денег под отчет компании могут прикрывать выплату вознаграждения сотруднику, чтобы не платить НДФЛ и соц взносы. Однако имейте ввиду, что зависшие на подотчете суммы проверяющие могут посчитать доходом работника и доначислить компании НДФЛ, соц взносы и штрафы с пенями. К тому же такой способ ухода от НДФЛ создает и риски для сотрудников, так как в случае разбирательств с кредиторами компании сотрудник может быть обязан возвратить выданные под отчет средства организации.
Помимо обозначенных выше компании могут использовать и другие схемы, но это уже тема для отдельной статьи.
Помогла ли вам эта статья?
