Вместо заработной платы работникам и дивидендов учредителям выдаете им займы? Будьте готовы к налоговым доначислениям и штрафам

Для снижения фискальной нагрузки, связанной с выплатой заработной платы и дивидендов, компании могут прибегать к хитровыдуманным, как им кажется, схемам выплаты займов работникам и учредителям компании.
При выплате заработной платы компания должна удержать из ЗП НДФЛ, а также сверх ЗП начислить соц взносы и все это перечислить в бюджет и внебюджетные фонды. При выплате дивидендов учредителю-физ лицу компания также выступает налоговым агентом физ лица по НДФЛ и при выплате должна рассчитать и удержать из суммы дивидендов НДФЛ и перечислить его также в бюджет.
Вместо использования легальной схемы оплаты труда и выплаты дивидендов некоторые компании прибегают к выдаче займов. При выдаче займа сотруднику или учредителю у них не образуется налогооблагаемого дохода, а у компании не возникает база для начисления соц взносов. При этом у компании возникает налогооблагаемый доход, но только на сумму начисленных процентов, который облагается налогом либо по ставке 25% (если компания на общей системе налогообложения), 6% (если компания на упрощенке с объектом налогообложения “доходы”) или 15% (если компания на упрощенке с объектом налогообложения "доходы минус расходы"). Понятно, что подмена легальной схемы оплаты труда и выплаты дивидендов займами может показаться привлекательной компаниям, которые нарушают законодательство. Но такое нарушение легко пресекается налоговыми органами и влечет за собой доначисление налогов, пеней и штрафов.
Если говорить о подмене оплаты труда займами, то основным маркером для выявления подобных нарушений является заниженная заработная плата будь-то руководителя или основных работников.
Если заработная плата руководителя находится на одном уровне с оплатой труда работников и при этом руководитель регулярно получает от компании займы и не возвращает их, то это указывает на подмену оплаты труда займами с целью занижения суммы налогов и взносов к уплате.
Если заработная плата персонала/работников установлена на минимально разрешенном в регионе уровне и при этом находится существенно ниже средней заработной платы, которую платят другие предприятия из той же отрасли и из того же региона, и при этом сотрудники компании регулярно получают займы и не возвращают их, то это также указывает на подмену оплаты труда займами с целью занижения суммы налогов и взносов к уплате.
Помимо оплаты труда компании могут маскировать и выплату дивидендов учредителям с целью незаконной налоговой оптимизации. Особенно это заметно, когда компания имеет большие прибыли при отсутствии официальных выплат дивидендов и одновременно с этим предоставляет займы учредителям. Ситуация еще более усугубляется, если у получателя займов отсутствуют другие доходы, которыми он может расплатиться по займам.
Если у компании существуют вышеуказанные маркеры, то инспекторы будут исследовать:
- есть ли у займов деловая цель, на какие цели выдан заем, был ли потрачены средства по займу на цели, обозначенные в договоре займа;
- ограничен ли заем разумным сроком, в течение которого нужно вернуть долг;
- установлена ли процентная ставка по договору займа и отражает ли компания процентный доход в своей отчетности;
- уплачивает ли заемщик проценты и тело займа в срок согласно графику платежей;
- в случае просрочек оплаты займа и процентов по нему предпринимает ли компания меры по взысканию;
- выдача займов носит нерегулярный характер или же займы выдаются на регулярной основе
и т.д.