Безвозмездные сделки.
Налоговые последствия для получающей стороны.

В статье разбираем налоговые последствия сделок дарения или безвозмездной передачи имущества и/или права пользования им, а также приравненных к ним сделок, для стороны, которая получает объект в безвозмездное пользование или владение.

Начнем с важного утверждения о том, что согласно пп. 4 п. 1 статьи 575 ГК РФ безвозмездные сделки / сделки дарения между коммерческими организациями запрещены (если сумма сделки превышает 3000 рублей (на август 2025). Напомним себе, что коммерческими организациями являются те, которые существуют ради получения прибыли. ИП тоже попадают в эту категорию. Конечно же, на практике организации, особенно подчиненные единому центру принятия решений (взаимозависимые или аффилированные компании), нарушают установленное ограничение и заключают сделки на безвозмездной основе, не часто задумываясь при этом о налоговых последствиях таких сделок. Помимо неблагоприятных налоговых последствий проводимых безвозмездных сделок существует также риск признания таких сделок недействительными, о чем нам прямо говорим пункт 1 статьи 168 ГК РФ.

Сделка по безвозмездной передаче имущества (а также права пользования) оформляется в письменном виде путем заключения соответствующего договора между сторонами, оформлением актов и накладных, а также, где уместно составлением счета-фактуры (в одном экземпляре, остается у передающей стороны). В документах нужно указывать рыночную стоимость передаваемого имущества.

Налоговые последствия
Итак, каковы же налоговые последствия безвозмездных сделок для принимающей стороны?

Безвозмездное получение имущества или право пользования им - это доход. А с доходов нужно платить налоги.
Если ваша организация или ИП, находясь на общей системе налогообложения, получает безвозмездно имущество, то, будьте добры, пожалуйста, отразите доход по рыночной стоимости полученного имущества и заплатите налог на прибыль. Основание - статья 251 НК РФ, в которой перечислены доходы, которые не облагаются налогом на прибыль. Среди перечисленных там доходов нет дохода от безвозмездно полученного имущества.
Если ваша организация или ИП находятся на упрощенной системе налогообложения, то при получении на безвозмездной основе имущества также отразите внереализационный доход и начислите единый налог на упрощенке в зависимости от выбранного метода расчета налога (доходы или доходы минус расходы) и применимой в вашем регионе ставки налога.

То же самое касается и получения имущества в безвозмездное пользование. Например, вы арендовали имущество задарма. Вам также надлежит отразить в целях налогообложения внереализационный доход исходя из рыночной цены аренды идентичного объекта.

Как всегда есть исключения. Если ваша организация получает в безвозмездное пользование или в собственность имущество от учредителя (физ лица или другой организации) и при этом учредитель владеет не менее, чем 50% в капитале вашей организации, то можно применить льготу и не учитывать доход при расчете налога на прибыль (основание - пп. 11 п. 1 статьи 251 НК РФ). Такая же льгота предусмотрена и в том случае, когда имущество поступает в безвозмездное пользование или в собственность от дочерней организации в пользу "материнской" компании, при условии, что последняя владеет не менее чем 50% в уставном капитале передающей стороны. В обоих случаях нужно, чтобы полученные права пользования или право собственности на объект не передавались в дальнейшем в течение одного года третьим лицам.

Расходы.
После получения имущества в безвозмездное пользование или в собственность организации вправе учитывать для целей расчета налога расходы, связанные с использованием и/или содержанием такого имущества, если эти расходы и само использование имущества экономически обоснованы и имущество используется в приносящей доход деятельности организации. Таким расходами могу быть, например, расходы на ремонт, расходы на доставку.

НДС.
Так как право пользования имуществом или право собственности на имущество приобретено безвозмездно, то входящего НДС не возникает. При этом и передающая сторона не обязана в таком случае выставлять счет-фактуру получателю. Счет-фактура составляется в единственном экземпляре для налогового учета начисленного к уплате НДС у передающей стороны. Однако, если получателем были понесены расходы на доставку от сторонней компании, которая предъявила НДС к уплате, или были понесены расходы на ремонт, то с таких расходов получателю имущества можно предъявить НДС к вычету при выполнении всех прочих условий для предъявления НДС.
Есть одна тонкость, связанная с бесплатным пользованием имуществом или объектом недвижимости, принадлежащим иностранному лицу, не являющемуся налоговым резидентом (и не имеющим постоянного представительства на территории РФ). В этом случае российские организации или ИП, получившие право пользования таким имуществом, могут быть обязаны уплатить НДС с рыночной цены пользования таким имуществом, как налоговый агент. Аргументом здесь выступает факт того, что безвозмездная передача права пользования имуществом приравнивается к реализации в целях исчисления НДС. Если бы собственник недвижимости был бы налоговым резидентом РФ, то ему пришлось с такой безвозмездной сделки уплатить НДС. А поскольку в сделках с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ, налоговыми агентами признаются российские юр лица, заключающие такие сделки с иностранщиной, то отсюда и возникает обязанность уплатить НДС за иностранца.
Это очень тонкий момент. Не факт , что налоговые органы обратят на него внимание. Также можно подобрать и противоположную аргументацию. Налоговый агент, вообще-то, должен удержать налог из доходов, что он выплачивает иностранцу, а раз дохода выплачено не было, то и удерживать нечего.