НДС (налог на добавленную стоимость) – это налог, который платит конечный потребитель товара. Важно сразу обозначить разницу. Платит – не значит перечисляет в бюджет. Перечисляет в бюджет поставщик товара или услуги, у которого (поставщика) эти товары или услуги были куплены и который "сидит" на общей системе налогообложения и при продажах выставляет НДС, т.е. добавляет НДС к стоимости продаваемых товаров.
А вот оплачивает этот НДС именно конечный потребитель товара или услуги. С бытовой точки зрения потребитель – это человек, который совершает покупки в магазине (продовольственных товаров, хозяйственных товаров), когда покупает блюда в ресторане, приобретает товары (велосипеды, автомобили, спортовары, да все, что угодно). С точки зрения налогового кодекса конечным потребителем выступает лицо (юридическое или физическое или индивидуальный предприниматель), который не использует приобретенные товары, работы, услуги, в цену которых был включен НДС от продавца, для производства других товаров, работ, услуг, облагаемых НДС. Купили товар или услугу, в стоимость которых включен НДС, и не использовали в деятельности, облагаемой НДС, значит вы или организация – конечный потребитель, который платит НДС. Логично, что граждане, физ лица, приобретающие товары, услуги для собственных нужд не используют приобретенные товары, услуги для деятельности, облагаемой НДС.
Таким образом, говоря обще, НДС мы платим, когда приобретаем что-то для своих нужд. Чем больше мы покупаем, тем больше государство получает налога, уплаченного нами. Не надо думать, что простой гражданин не платит НДС. По факту он его в конечном итоге и платит, но не в бюджет, а организации или индивидуальному предпринимателю, у которых он что-то купил. А уже эти организации перечисляют НДС в бюджет на основании составленной ими налоговой декларации. Кстати, дословно налоговый кодекс признает в качестве плательщика НДС не конечного потребителя, а именно организацию или ИП, осуществляющих перечисление денежных средств со своих банковских счетов в бюджет. Но мы теперь знаем, что эти деньги ранее поступили организации или ИП в оплату стоимости услуг, товаров, работ от конечного потребителя.
Также НДС нужно заплатить при ввозе товаров через таможенную границу РФ. При существенной сумме ввоза товаров, нужно товары декларировать и уже с их таможенной стоимости платить пошлины и НДС.
Какова суть этого налога, что именно облагается налогом? Рассмотрим пример.
Допустим, организация, являющаяся с т.зр. налогового кодекса плательщиком НДС, оказала какую-то услугу. Организация оценила стоимость этой услуги в 100 руб. (эта стоимость покрывает зарплату сотрудников и формирует какую-то прибыль). Логика такая. Организация, оказала услуги и создала новую добавленную стоимость, выраженную в этой услуге, ранее услуги и ее добавленной стоимости не было, а теперь есть. Если потребитель захочет потребить созданную организацией и выраженную в этой услуге добавленную стоимость, пусть заплатит налог.
Не случайно речь идет о добавленной стоимости. В процессе производства товаров, работ, услуг организации закупают у других организаций (поставщиков) товары, работы, услуги, являющиеся сырьем для производства новых товаров, работ, услуг. Поставщики также выставляют организации, производящей товары, работы, услуги, НДС со своей добавленной стоимости. Так вот, чтобы в конечном итоге не было задвоения НДС, организация, производящая товары, работы, услуги вычитает из стоимости своих товаров/работ/услуг так называемый "входящий" НДС, предъявленный ей поставщиком, и не включает его в стоимость своих товаров работ, услуг, которые эта последняя организация продает следующему потребителю. Таким образом, на выходе, при продаже товара конечному потребителю (а мы определились, кто такие конечные потребители для НДС) НДСом облагается добавленная стоимость, созданная всеми компаниями по цепочке и рассчитанная без учета "входящего" НДС от поставщиков, стоящих в начале этой цепочки и так или иначе тоже участвовавшими в создании конечного товара для конечного потребителя и общей добавленной стоимости.
Вы, наверно, знаете, что ставка НДС составляет 20%. Но, думаю, мало кто из вас знает, как выделить НДС из стоимости совершаемой вами покупки. Предположим вы купили товара на 100 руб. Сколько из этих 100 руб. вы уплатили НДСа? Думаете 20 руб.? ответ неверный. Вы уплатили 16 руб. 66 коп. Почему так?
100 руб. уже включают в себя 20% НДС, т.е. организация начислила НДС в размере 20% от чистой цены реализации. Поэтому при выделении НДС из суммы, данной уже с учетом НДС, правильно умножать не на 20%, а на 20/120. Чистая цена реализации в таком случае составит 100 – 16.66 = 83.44.
Вот с этой суммы теперь уже можно взять 20% = 83.44*20% = 16.66
Чистая цена реализации + НДС = цена для покупателя = 83.44+16.66 = 100 руб.
НДС – федеральный налог, который поступает не в местный бюджет, не в бюджет субъекта федерации (область или край), а напрямую в федеральный бюджет.
Не всегда в цену товара закладывается НДС.
Например, медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность и имеющие соответствующую лицензию, не облагаются НДС, за исключением косметических или, например, ветеринарных услуг.
Не облагаются НДС также услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также транспортом в пригородном сообщении (за исключением, конечно же, такси, в том числе маршрутного). Т.е. если вы едете на городском рейсовом автобусе, то перевозчик не накручивает НДС на стоимость своих услуг. Если вы едете на маршрутном такси, то на стоимость своих услуг они накрутили 20% НДС.
Не все организации, продающие товары, услуги, платят НДС. Исключения составляют, в основном, говоря проще, маленькие компании. Кто это? Ну во-первых, те, у кого выручка менее 2-х млн. руб. за квартал (по состоянию на декабрь 2022).
Также не платят НДС компании, применяющие специальные налоговые режимы (патент, УСН). Компании, применяющие спец режимы – это обычно мелкие компании, оказывающие услуги населению – парикмахерские, столовые, ксерокопии, бытовые услуги, пошив одежды и пр.
И не всегда ставка НДС 20%. Реализация некоторых видов товаров облагается по ставке 10%. Например, реализация некоторых продовольственных товаров, товаров для детей. В НК РФ предусмотрена даже ставка 0%. Например, при экспорте товаров за пределы РФ. Заметьте, интересная вещь с импортом и экспортом. Экспортируя продавец выставляет НДС покупателю по ставке 0% (в терминах НК РФ – платит НДС по ставке 0%). Почему так, да потому что вся добавленная стоимость, содержащаяся в цене товара и созданная многочисленными поставщиками, участвовавшими в производстве конечного товара, уходит за границу.
Так вот, уйдя заграницу, товар подпадает под обложение НДС другого государства, куда ввозится эта добавленная стоимость. Помните, мы говорили, что импорт товаров облагается НДС. Так вот в этом и логика. Государство, куда ввозится товар, получает добавленную стоимость, равную оцененной по местным правилам таможенной стоимости товара. И эту добавленную стоимость и надо обложить НДСом. А добавленная стоимость, созданная внутри страны, но ушедшая вместе с проданным товаром за границу, не должна облагаться НДСом в стране создания этой добавленной стоимости.
